Pareri Ministero Economia e Finanze
Pareri Ministero Economia e Finanze
A) Con la comunicazione via e-mail del 28 febbraio 2003, codesto Comune ha chiesto di conoscere come possa essere considerata, ai fini del patto di stabilità interno per l'anno 2003, quella parte di trasferimenti erariali o di compartecipazione all'Irpef relativa alla compensazione di :
• minori introiti dalla nuova disciplina dell'addizionale sui consumi di energia elettrica (art. 10, comma 11, delle legge n. 133 del 1999) relativi agli esercizi dal 2000 al 2003 e corrisposti ai comuni con le spettanze erariali dell'esercizio 2003;
• minori introiti derivanti dalle esenzioni disposte in materia di imposta di pubblicità (Art. 10,comma 3, della legge n. 448 del 2001 e art. 2 bis della legge n. 75 del 2002).
Tale situazione determinerebbe uno squilibrio finanziario per il rispetto del patto dell'anno 2003, in quanto le predette entrate, nel 2001, figurano tra i tributi locali mentre nel 2003 tra i trasferimenti correnti da Stato che, secondo le regole dell'articolo 29 della legge n. 289 del 2002, sono da portare in detrazione ai fini del calcolo del saldo finanziario.
Al riguardo, considerato che detti minori introiti tributari, pur se compensati da trasferimenti erariali, non discendono da una decisione dell'Ente locale ma sono stati determinati da normativa statale, si ritiene che l'importo di detti minori entrate possa, ai soli fini del patto di stabilità interno, essere portato in detrazione dai tributi dell'anno 2001 e, di conseguenza, il saldo finanziario 2001 (sia in termini di competenza che di cassa) debba essere rideterminato sulla base di tale criterio.
Tale impostazione consente di eliminare gli effetti disomogenei che altrimenti la questione in esame rifletterebbero impropriamente sul conseguimento del patto di stabilità interno. Pertanto, l'obiettivo della nota in questione è quello di neutralizzazione l'effetto sul saldo finanziario dei minori introiti 2003 dei tributi espressamente previsti ed in questa ottica possono essere apportate le variazioni al 2001.
Si ritiene, quindi, che si possa modificare convenzionalmente, solo ai fini del patto di stabilità interno, le entrate di questi tributi realizzate, sia in termini di competenza che di cassa, nel 2001 escludono dalle stesse l'importo dei trasferimenti compensativi del Ministero dell'Interno in funzione, per la competenza, dell'accertamento 2003 effettuato dall'Ente (anche se riferentesi a più quote annuali) e, per cassa, alle riscossioni effettive registrate nel 2003 (indipendentemente se in conto residui o in conto competenza). In mancanza di tali informazioni l'Ente può procedere a stima.
B) In relazione al quesito posto, codesto Ente ha chiesto di conoscere come possano essere considerate, ai fini del patto di stabilità interno per l'anno 2003, le spese che sostiene, quale ente capofila, per la Gestione nel proprio bilancio di una serie di servizi svolti per conto di altri enti locali in presenza di una consistente crescita tra il 2001 e il 2003 dei trasferimenti finalizzati a tali funzioni.
Tale situazione determinerebbe uno squilibrio finanziario per il rispetto del patto dell'anno 2003, in quanto, secondo le regole dell'art. 29 della legge n. 289 del 2002, per le entrate, si devono portare in detrazione i trasferimenti degli enti partecipanti al patto mentre, per le spese, non si possono portare in detrazione quelle spese finanziate da trasferimenti con vincolo di destinazione e connesse all'esercizio di funzioni trasferite o delegate.
Al riguardo, si ritiene che nei casi in cui, a seguito di disposizioni legislative o amministrative, un ente locale sia individuato come ente capofila per lo svolgimento di alcune funzioni per conto anche di altri enti i trasferimenti in entrata che finanziano i servizi in questione e le spese relative possono essere considerati come una gestione per conto diterzi e, pertanto, trovare allocazione, ai soli fini spese per la gestione dei piani socio- assistenziali di zona, si rappresenta quanto segue:
• si è accertato che la delibera della Giunta della Regione Lombardia n. 7069 del 2001 e la relativa circolare applicativa della Regione stabiliscono che è competenza delle Aziende sanitarie locali procedere all'assegnazione dei finanziamenti all'organismo di gestione individuato dall'Accordo di programma (in questo caso codesto Comune).
Il comma 7, lettera a), dell'articolo 29 della legge n. 289 del 2002 prevede l'esclusione dalle entrate da considerare ai fini del patto dei solo trasferimenti provenienti dagli enti che partecipano al patto di stabilità interno, per cui, considerato che le Aziende sanitarie locali non sono assoggettate al patto, si evidenzia che le predette assegnazione corrisposte al Comune devono essere incluse tra le entrate che concorrono alla formazione del saldo del patto di stabilità interno, nel titolo 6° dell'entrata e nel titolo 4° della spesa del bilancio dell'ente locale.
Si precisa, in ogni caso, che tale impostazione che consente di neutralizzare gli effetti che altrimenti la questione in esame rifletterebbe impropriamente sul conseguimento del patto di stabilità interno si applica alla sola parte di trasferimenti e di spesa gestiti per conto degli altri enti locali; la quota di competenza del comunecapofila deve, quindi, essere considerata nel calcolo del saldo finanziario del patto.
C) In relazione al quesito posto, si comunica che la fattispecie rappresentata nel quesito (contributi regionali a sostegno del trasporto pubblico locale) è assimilabile ad una analoga situazione che vede gli enti locali coinvolti quali enti cosiddetti "capofila", su cui questo Ufficio ha già espresso il proprio parere e che si ritiene applicabile alla fattispecie in questione..
• D) In relazione al quesito relativo alle finanziario annullando di fatto lo squilibrio finanziario manifestato dal Comune.
Si soggiunga, altresì, che eventuali ulteriori finanziamenti concernenti le medesime finalità provenienti da comuni possono per il carattere della prevalenza essere considerati, ai soli fini del patto di stabilità interno e senza operare modifiche nelle appostazioni di bilancio, come provenienti da enti non soggetti al patto.
Si ritiene, infine, che nell'ipotesi in cui i trasferimenti in questione siano stati riscossi in conto competenza dell'esercizio 2002 ed i pagamenti siano da effettuare nell'esercizio 2003, detti pagamenti possono trovare allocazioni, ai soli fini del patto di stabilità interno e senza operare modifiche nelle appostazioni di bilancio, nel titolo 4° della spesa del bilancio dell'ente locale.
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13. I PARAMETRI DI DEFICITARIETA’
Il DM 10.01.2003, n. 217 (G.U. n. 188/03) fissa i nuovi parametri di accertamento delle condizioni di ente strutturalmente deficitario per il triennio 2001/2003.
Gli enti che presentano la maggioranza dei parametri fuori regola sono considerati strutturalmente deficitari ex art. 242 T.U. e sono soggetti ai controlli previsti dall’art. 243 T.U., come segue:
- sulle dotazioni organiche e sulle assunzioni di personale;
- copertura dei costi con i proventi tariffari nella misura minima del 36% per i servizi a domanda individuale; a tal fine i costi di gestione degli asili nido sono calcolati al 50% del loro ammontare;
- copertura del costo del servizio acquedotto nella misura minima dell’80%;
- copertura dei costi del servizio smaltimento rifiuti almeno nella misura prevista dalla legge (70%). Vedasi: art. 61.1 D.lgs 507/03 e Circolare MF1 20.02.2002, n. 3.
Con DPR n. 420/99 è stato approvato il Regolamento per il funzionamento della Commissione per la Finanza e gli Organici degli Enti locali.
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14. L’ACQUISTO DI BENI E SERVIZI
Dopo le innovazioni introdotte dall’art. 5 del D.L. n. 143/03, convertito nella legge 212/03, all’art. 24 della legge 289/02, è intervenuta la legge 350/03 (Art. 3, commi da 166 a 172).
Successivamente l’art. 1.4 del D.L. 168/04, convertito nella legge 191/04, ha nuovamente disciplinato la materia. Per effetto di tale ultima norma, anche i comuni, con esclusione di quelli con popolazione fino a 1.000 abitanti e di quelli montani con popolazione fino a 5.000 abitanti, possono ricorrere alle convenzioni CONSIP, ovvero ne utilizzano i parametri di prezzo-qualità, come limiti massimi, per l’acquisto di beni e servizi comparabili oggetto delle stesse, anche utilizzando procedure telematiche per l’acquisizione di beni e servizi ai seni del decreto del Presidente della Repubblica 4 aprile 2002, n. 101. La stipulazione di un contratto in violazione di tale obbligoè causa di responsabilità amministrativa; ai fini della determinazione del danno erariale si tiene anche conto della differenza tra il prezzo previsto nelle convenzioni e quello indicato nel contratto. Le disposizioni di cui sopra, come detto, non si applicano ai comuni con popolazione fino a 1.000 abitanti e ai comuni montani con popolazione fino a 5.000 abitanti.
I provvedimenti con cui le amministrazioni pubbliche deliberano di procedere in modo autonomo a singoli acquisti di beni e servizi sono trasmessi alle strutture e agli uffici preposti al controllo di gestione, per l’esercizio delle funzioni di sorveglianza e di controllo. Il dipendente che ha sottoscritto il contratto allega allo stesso una apposita dichiarazione con la quale attesta, ai sensi e per gli effetti degli articoli 47 e seguenti del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, e successivemodifiche, il rispetto delle disposizioni anzidette.
Nell’ambito di ciascuna pubblica amministrazione gli uffici preposti al controllo di gestione ai sensi dell’articolo 4 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 286, verificano l’osservanza dei parametri di cui al comma 3, del citato art. 1 del Decreto n. 168 richiedendo eventualmente al Ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione economica il parere tecnico circa le caratteristiche tecnico-funzionali e l’economicità dei prodotti acquisiti. Annualmente i responsabili dei predetti uffici sottopongono all’organo di direzione politica una relazione riguardante i risultati, in termini di riduzione di spesa, conseguiti attraverso l’attuazione di quanto sopra detto. Tali relazioni sono rese disponibili sui siti Internet di ciascuna amministrazione.
Nella fase di prima applicazione, ove gli uffici preposti al controllo di gestione non siano costituiti, i compiti di verifica e referto sono svolti dai servizi di controllo interno.
Il comma 166 della legge 350/03 ha abrogato il comma 6 dell’art. 27 della L. 488/99 il quale disponeva che i contratti per acquisti e forniture di beni e servizi delle amministrazioni statali potevano essere rinnovati per una sola volta e per un periodo non superiore a due anni e a determinate condizioni. L’abrogazione del comma in commento assume particolare rilevanza se vista in relazione alla sentenza del Consiglio di Stato n. 921 del 19/02/03. In tale pronuncia, infatti, la sezione V considerava abrogato l’art. 44 della L. 724/94 relativo al rinnovo dei contratti, proprio in considerazione dell’eccezionalità del comma 6 dell’art. 27 della L.488/99 che consentiva alle sole amministrazioni statali il rinnovo, a determinate condizioni, dei contratti in precedenza stipulati. Ora, il venir meno della norma speciale, fa cadere nel vuoto le argomentazioni del Consiglio di Stato circa l’abrogazione implicita del citato articolo 44.
Va infine segnalato che l’art. 15 del D.L. n. 269/03, convertito nella legge 326/03, ha soppresso i commi 1 e 2 dell’art. 24 della citata legge 289/02, così che viene abolita la riduzione a 50.000 euro della soglia per le procedure di acquisto aperte o ristrette.
Sull’argomento vedasi anche:
- l’art. 153.7 del T.U. che prevede l’adozione di regolamento per le spese d’ufficio di non rilevante ammontare (servizi di economato);
- l’art. 144 del Regolamento sui lavori pubblici (DPR n. 554/99) che consente l’affidamento diretto per lavori di importo inferiore ai 20.000 Euro;
- il DPR n. 384/01 sugli acquisti in economia, che può essere recepito dagli Enti locali con apposito regolamento.
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15. INDEBITAMENTO
(per le nuove forme di indebitamento vedasi appendice lett. C e lett. D)
L’art. 41 legge n. 448/01 prevede, al comma 1, che il Ministero dell’Economia e delle Finanze “coordini l’accesso al mercato dei capitali da parte degli Enti Locali, allo scopo di contenere il costo dell’indebitamento e monitorare l’adempimento delle finanze pubbliche.”
Riguardo agli strumenti per accedere al mercato, il comma 2 prevede che gli Enti possano emettere titoli obbligazionari e contrarre mutui bancari con rimborso del capitale in un’unica soluzione alla scadenza, previa costituzione, al momento dell’emissione o dell’accensione, di un fondo ammortamento del debito, o previa conclusione di contratti a termine del tipo swap, per l’ammortamento del debito. L'art. 1.70 della legge 311/04 ha soppresso la possibilità di contrarre mutui con rimborso del capitale in unica soluzione alla scadenza del prestito.
E’ inoltre prevista la possibilità della conversione dei mutui contratti successivamente al 31 dicembre 1996.
Infatti il comma 2 dell’art. 41 della Legge 448/01 introduce sostanziali novità in merito alla possibilità di convertire i mutui contratti successivamente al 31.12.1996, mediante l’emissioni di prestiti obbligazionari o mutui, qualora l’operazione consenta una riduzione delle passività a carico degli enti.
La norma in oggetto, invero, non è un’assoluta novità nel campo degli enti locali: già l’art. 49, comma 15, della legge 449/1997 prevede l’estinzione anticipata con il sistema bancario. Tale norma recita che “.. gli enti locali possono procedere negli anni dal 1998 al 2005 all’estinzione anticipata di passività onerose derivanti dai mutui in essere al 31 dicembre 1996 con le banche mediante la contrazione di nuovi mutui di importo non superiore al 25% del residuo debito alla fine dell’anno precedente attestato dall’istituto mutuante, maggiorato dell’indennizzo eventualmente previsto a tale titolo nei contratti in precedenza sottoscritti”.
“Tale facoltà non comporta alcuna modifica in ordine alla durata originaria e all’ammontare del concorso statale eventualmente concesso sul mutuo. Gli enti locali possono altresì procedere all’estinzione anticipata dei mutui mediante entrate in conto capitale, compresi gli oneri di urbanizzazione”.
La Finanziaria del 1998 e la relativa circolare esplicativa (Circolare del ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione economica n. 26549 del 02 settembre 1998) esprimono in modo dettagliato le condizioni necessarie per la buona riuscita dell’operazione di estinzione anticipata dei mutui.
- Ambito soggettivo (soggetti mutuatari):i destinatari della norma sono gli enti locali, quindi comuni, province, comunità montane, consorzi fra enti locali che svolgono funzioni istituzionali, città metropolitane, unioni di comuni.
- Ambito soggettivo (soggetti mutuanti): la norma si riferisce alla stessa categoria di soggetti (esclusivamente banche) con la quale sono stati stipulati i mutui originari, oggetto di estinzione anticipata. E’ importante sottolineare come la norma non sia applicabile ai mutui contratti con la Cassa Depositi e Prestiti poiché l’istituto opera in regime amministrativo accessorio.
- Ambito oggettivo: i mutui interessati sono quelli in essere alla data del 31 dicembre 1996, ovvero quelli in essere giuridicamente a tale data. Non è necessario in nessun caso che l’ammortamento sia iniziato; il debito residuo può quindi essere costituito dall’integrale ammontare della posizione debitoria. Non si possono estinguere i mutui con onere di ammortamento a totale carico dello Stato o di altri enti in quanto non costituiscono “passività onerose” degli enti locali. Per i mutui parzialmente assistiti da contribuzione l’ente locale deve verificare l’impegno del concedente il contributo a conservare la contribuzione originaria, in quanto il venire meno della contribuzione esterna potrebbe ridurre o annullare i benefici scaturenti dalla estinzione anticipata.
- Importo: con la Finanziaria 2002 non esiste più il limite del 25% (ovviamente per i mutui contratti successivamente al 31.12.1996), consentendo la conversione di tutti i mutui in ammortamento, purché l’operazione comporti una riduzione del valore finanziario delle passività totali a carico degli enti.
- Risorse utilizzabili al fine dell’estinzione
mutui da destinare al pagamento del capitale ridotto: i mutui possono essere contratti per un importo non superiore al residuo debito alla fine dell’anno precedente, attestato dall’Istituto mutuante, eventualmente maggiorato dell’indennizzo contrattualmente previsto. Come detto, la nuova norma supera il limite previsto nell’art. 49 della L. 449/97 e della Circolare esplicativa.
entrate in conto capitale e proventi oneri di urbanizzazione ovviamente queste entrate, eventualmente anche insieme ad altre, possono costituire una quota dell’avanzo di amministrazione che l’amministrazione comunale può utilizzare al fine dell’estinzione anticipata di mutui.
Fino al pagamento anticipato vale il piano di ammortamento già concordato, poiché non esistono disposizioni che prevedano ipotesi diverse o contrarie.
Prestiti obbligazionari: è la novità più rilevante. E’ ammesso esplicitamente l’utilizzo dei prestiti obbligazionari, sempre a condizione che l’operazione comporti una riduzione del valore finanziario delle passivitàcomplessive, al netto però del vantaggio fiscale di cui gli enti locali beneficiano sulla ritenuta degli interessi ex art. 2 D.lgs 239/96, così come modificato dalla L. 342/2000.
La circolare del 1998 dà un’interpretazione innovativa e vantaggiosa per gli enti in merito alla possibilità di effettuare l’operazione: è specificato infatti che l’esercizio della facoltà è “un diritto potestativo” in capo agli enti locali. La banca non ha potere contrattuale. Tale impostazione, peraltro, non è stata condivisa dall’ABI che ha espresso l’infondatezza di detto diritto attraverso un’apposita Circolare (2 novembre 1998).
Un’ultima importante precisazione è stata poi introdotta relativamente al concetto di “estinzione anticipata”: con tale locuzione si intende non solo l’azzeramento di un mutuo esistente bensì anche la riduzione dello stesso.
L’opportunità concessa agli enti locali si basa sul criterio della convenienza economica delle operazioni, sfruttando migliori condizioni di mercato per l’accessione di nuovi mutui, mantenendo comunque l’eventuale contributo erariale concesso.
L’obiettivo è evidentemente quello di ridurre il valore finanziario delle passività, ovvero di attuare politiche attive di gestione del debito. In tal caso, però, gli enti che sfrutteranno la norma, dovranno prestare molta attenzione alla dimostrazione della convenienza economico-finanziaria del rifinanziamento, espressa in termini di costo effettivo del debito.
Circa il vincolo di destinazione, sancito anche dalla recente riforma costituzionale, in base al quale gli enti locali possono indebitarsi per finanziare solo le spese in conto capitale, va detto che nella sostanza l’ente locale non assume l’onere di un indebitamento, in quanto il capitale riveniente dal nuovo mutuo viene utilizzato per estinguerne uno precedente.
Va infine notato che con D.M. 20.06.2003 (G.U. n. 144/03) è stata autorizzata la Cassa Depositi e prestiti a rinegoziare i mutui concessi agli Enti locali alle seguenti condizioni:
- interesse dei mutui in essere pari o superiore al 6%;
- durata residua di ammortamentopari o superiore a 10 anni;
- residuo debito da ammortizzare superiore a 100.000 euro per ogni posizione.
Lo schema di deliberazione predisposto dalla Cassa DD.PP. richiede anche l’impegno a non utilizzare le risorse rivenientidalla rinegoziazione alla copertura di spese correnti. La domanda andava presentata entro il 30.09.2003. L’ANCI ha richiesto la modifica delle condizioni, che hanno escluso dall’operazione i piccoli comuni e la riapertura dei termini.
La legge finanziaria 2005, relativamente all'indebitamento, ha dettato le seguenti nuove regole:
a) Limiti all'indebitamento. Il limite del 25% degli interessi rispetto alle entrate correnti previsto dall'art. 204 del Tuel viene ridotto al 12%. Gli Enti che hanno superato il limite del 12% devono gradualmente rientrare (commi 44 e 45 della legge 311/04) ).
Addizionali comunali IRE. Per gli anni 2005, 2006, 2007 è consentita l'applicazione, entro la misura dello 0,1%, per gli Enti che non l'hanno mai applicata. Per gli altri Enti gli aumenti sono bloccati fino al 31-12-2006.
Compartecipazione IRE. Viene prorogata all'anno 2005 (comma 65).
Plusvalenze patrimoniali. Le entrate derivanti da plusvalenze realizzate con alienazioni di beni patrimoniali possono essere utilizzate per rimborso della quota di capitale delle rate di ammortamento dei mutui (comma 66).
Proroga accertamento Ici. I termini per l'accertamento dell'Ici che scadono il 31-12-2004 sono prorogati al 31-12-2005, limitatamente alle annualità di imposta 2000 e successive (comma 67).
b) Aperture di credito. Viene prevista, modificando vari articoli del Tuel una nuova forma di indebitamento che consentirà di avvicinare le fasi delle erogazioni con quelle degli utilizzi, con benefici sul costo degli interessi passivi (comma 68 della legge 311/04 ).
c) BOC in pool. E' consentita l'emissione di prestiti obbligazionari congiuntamente da più Enti locali. Nel caso di rimborso del capitale in unica soluzione alla fine del prestito, non è più obbligatorio il deposito del fondo presso il tesoriere (commi 68 e 69 della legge 311/04 ).
d) Rinegoziazione di mutui. Gli Enti locali sono obbligati a convertire in prestiti obbligazionari o a rinegoziare i mutui con oneri a carico (parziale o totale) dello Stato. L'operazione è sottoposta a due condizioni: che sia consentito dalle clausole contrattuali e che sia conveniente (commi dal 71 a 74 della legge 311/04)
Oneri contrattuali del personale. Gli oneri derivanti dai rinnovi contrattuali del biennio 2004-2005 sono a carico dei bilanci degli Enti locali (comma 91)
Assunzione di personale. Con Dpcm saranno fissati i criteri ed i limiti delle assunzioni per il triennio 2005-2007 previa attivazione delle procedure di mobilità. Fino all'emanazione del suddetto decreto è fatto divieto di procedere ad assunzione di personale a tempo indeterminato, ad eccezione delle categorie protette (commi 95 e 98).
Validità delle graduatorie. I termini di validità delle graduatorie per le assunzioni di personale per gli anni 2005, 2006, 2007 presso le Amministrazioni soggette a limitazioni delle assunzioni, sono prorogate di un triennio (comma 100).
Personale a tempo determinato. Gli Enti locali che per l'anno 2004 non hanno rispettato il patto di stabilità non possono, nell'anno 2005, avvalersi di personale a tempo determinato o con convenzioni, ovvero con contratti di collaborazione coordinata e continuativa (comma 116).
Contratti di formazione e lavoro. Le procedure di conversione in rapporti di lavoro a tempo indeterminato dei contratti di formazione e lavoro possono essere effettuate solo nel rispetto delle limitazioni previste per l'assunzione di personale a tempo indeterminato. I contratti in essere sono comunque prorogati al 31-12-2005 (comma 121).
Divieto di estensione dei giudicati. E' fatto divieto di adottare provvedimenti per l'estensione di decisioni giurisdizionali in materia di personale (comma 132).
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16. LE UNIONE DI COMUNI
L’Unione di comuni è la forma di collaborazione più avanzata per la gestione associata dei servizi e delle funzioni dei piccoli comuni. A differenza di quanto originariamente disposto dall’art. 26 della legge 142/90, ora, con l’art. 32 TU, questa forma associativa non è più preordinata alla fusione dei Comuni. Essa è anzi molto flessibile nel senso che un Comune o più comuni possono entrare a farne parte anche dopo la sua costituzione, così come uno o più comuni che ne fanno parte possono decidere di uscirne.
Ampia è l’autonomia statutaria e regolamentare delle Unioni di comuni. Il citato art. 32 del TU si limita a disporre che:
- il Presidente sia scelto tra i Sindaci dei comuni aderenti;
- gli altri Organi siano formati da componenti delle Giunte e dei Consigli, garantendo la rappresentanza delle minoranze;
- il numero dei componenti degli Organi non sia superiore al limite previsto per i comuni di dimensione pari alla popolazione complessiva dell’Unione.
Circa le indennità agli amministratori, l’art. 82.1 del TU prevede l’erogazione della stessa ai componenti degli Organi esecutivi (Presidenti ed Assessori), ma non al Presidente del Consiglio dell’Unione.
L’indennità spettante al Presidente ed agli Assessori dell’Unione è equiparata a quella prevista per un Comune avente popolazione pari alla popolazione dell’Unione, con il vincolo secondo il quale la spesa complessiva delle indennità di funzione attribuite agli Assessori dell’Unione non può superare quella determinata per gli Assessori del Comune di riferimento (Art. 7 DM 4/4/2000, n.119). Le indennità di funzione attribuite dal Comune e dall’Unione non sono tra loro cumulabili. L’interessato opta per la percezione di una delle due indennità, ovvero per la percezione del 50% di ciascuna (art. 82.5, TU).
Ai componenti dei Consigli dell’Unione, se previsto dallo Statuto, è attribuito un gettone di presenza nella misura prevista per un Comune avente popolazione pari alla popolazione dell’Unione.
L’Organo di revisione dell’Unione è formato da un solo componente (Art. 234.3, TU). Al regime della Tesoreria unica sono soggette le Unioni avente popolazione pari o superiore ai 10.000 abitanti (DPCM 28/10/99).
La formazione delle Unioni è incentivata da contributi regionali (Art. 33, TU) e statali.
I contributi statali sono quantificati annualmente con la legge finanziaria (Vedasi, per l’anno 2004, l’art. 3.27 della legge 350/03).
La ripartizione dei fondi avviene sulla base di tre parametri:
- numero di comuni aderenti;
- numero di servizi esercitati in forma associata e relativa spesa;
- popolazione dell’Unione.
La spesa sostenuta viene certificata su apposito modello ministeriale.
L’art. 1 quater, comma 8, del D.L. n. 50/03, convertito nella legge n. 116/03, ha stabilito che qualora comuni con popolazione superiore a 5.000 abitanti facciano parte delle unioni di comuni, i parametri di riparto dei contributi statali sono applicati considerando tali enti come comuni con popolazione sino a 5.000 abitanti. Sono comunque esclusi ai fini dell’applicazione dei parametri di riparto i comuni con popolazione superiore ai 30.000 abitanti.
Con DM 23.12.03 è stato approvato il criterio di riparto dei fondi destinati alle spese per servizi di sicurezza previsti dall’art. 31.7 della legge 289/02.
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17. IL CONDONO EDILIZIO
E’ previsto il pagamento dell’oblazione e degli oneri concessori al momento della presentazione della domanda di condono (originariamente entro il 31.03.2004).
La regione può aumentare gli oneri concessori previsti dalla legge fino al 100%.
Alla istruttoria della domanda di sanatoria si applicano i medesimo diritti e oneri previsti per il rilascio dei titoli abilitativi edilizi, come disciplinati dalle Amministrazioni comunali per le medesime fattispecie di opere edilizie. Ai fini della istruttoria delle domande di sanatoria edilizia può essere determinato dall’Amministrazione comunale un incremento dei predetti diritti e oneri fino ad un massimo del 10 per cento da utilizzare con le modalità di cui all’articolo 2, comma 46, della legge 23 dicembre 1996, n. 662. Per l’attività istruttoria connessa al rilascio delle concessioni in sanatoria i comuni possono utilizzare i diritti e oneri di cui al precedente periodo, per progetti finalizzati da svolgere oltre l’orario di lavoro ordinario.
Al fine di incrementare la definizione delle domande di sanatorie presentate, il cinquanta per cento delle somme riscosse a titolo di conguaglio dell’oblazione, ai sensi dell’articolo 35, comma 14, della legge n. 47 del 1985, e successive modificazioni, è devoluto al comune interessato. Con decreto interdipartimentale del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti e del Ministero dell’economia e delle finanze sono stabilite le modalità di applicazione del presente comma.
Al fine di consentire una più penetrante vigilanza sull’attività edilizia, è fatto obbligo alle aziende erogatrici di servizi pubblici ed ai funzionari cui sia imputabile la stipulazione dei relativi contratti di somministrazione, di comunicare al sindaco del comune ove è ubicato l’immobile le richieste di allaccio ai pubblici servizi effettuate per gli immobili, con indicazione della concessione edilizia ovvero della autorizzazione ovvero degli altri titolo abilitativi, ovvero della istanza di concessione in sanatoria presentata, corredata dallaprova del pagamento per intero delle somme dovutea titolo di oblazione.
L’inosservanza di tale obbligo comporta, per ciascuna violazione, la sanzione pecuniaria da euro 10.000 ad euro 50.000 nei confronti delle aziende erogatrici di servizi pubblici, nonché la sanzione pecuniariada euro 2.582 ad euro 7.746 nei confronti del funzionario della azienda erogatrice cui sia imputabile la stipulazione dei contratti.
Conclusivamente si può affermare che sono molto incerti gli introiti dei Comuni, così come i costi che i Comuni devono sostenere per il collegamento ai servizi essenziali degli edifici sanati.
Vedasi art. 32 D.L. n. 269/03 convertito nella legge 326/03.
L’art. 2.41 della legge 350/03 ha stabilito che per gli immobili oggetto di condono edilizio è dovuta l’ICI per un importo pari a due euro, salvo conguaglio, per ogni metro quadrato di opera edilizia regolarizzata. L’imposta è dovuta a decorrere dal primo gennaio 2003 ed è versata secondo i termini ordinari di pagamento dell’imposta.
L’art. 2.70 della medesima legge 350/03 ha abrogato i commi 6, 9, 11 e 24 del citato art. 32 riguardanti i fondi per la riqualificazione urbanistica.
L’art. 5 del D.L. 168/04, convertito nella legge 191/04, ha previsto l’emanazione di leggi regionali e spostato i termini di presentazione della domanda, che deve essere presentata tra l’11 novembre 2004 e il 10 dicembre 2004.
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18. DISPOSIZIONI FINANZIARIE E NORME DIVERSE UTILI ALLA STESURA DEI BILANCI 2005/2007.
18.1 Imposta pubblicità e diritti affissione. Imposta sulle insegne.
A decorrere dall’1.1.2000 l’imposta di pubblicità ed i diritti sulle pubbliche affissioni possono essere aumentati fino al 50% per le superfici superiori al metro quadrato. Le frazioni di metro si arrotondano a mezzo metro quadrato. Si ricorda che per effetto dell’art. 11, comma 10 , della legge 449/97, le tariffe in questione possono essere aumentate, in via generale, fino al 20% delle tariffe base ex D. Lgs. 507/93. Inoltre va tenuto presente che, per effetto dell’art. 10, comma 18, della l. 133/99, se le tariffe già aumentate in precedenza non vengono confermate, nel 2004 si ritornerà alla tariffa base. Vedasi anche art. 30.17 legge 488/99. Si fa presente che gli aumenti disposti con il D.P.C.M. 16.02.01, pubblicato sulla G.U. n° 89 del 17.04.01, hanno decorrenza dal 2002 (Ordinanza Consiglio di Stato (5206/01).
L’art. 10 della legge 448/01 stabilisce, in deroga alla L. 212/2000, che le delibere per la determinazione delle tariffe dell’imposta in oggetto possono essere assunte entro il 31 marzo e si applicano a decorrere dal 1 gennaio del medesimo anno. Contrariamente a quanto stabilito dalla L. 133/1999, nonché alla procedura di bilancio di cui agli artt. 172 e 174 TU vista al precedente punto 9, in caso di mancata adozione, le tariffe vigenti si intendono prorogate di anno in anno. Il minor gettito derivante dall’esenzione dall’imposta prevista per le insegne che contraddistinguono le sede degli esercenti attività commerciali e di produzione di beni e servizi nel limite complessivo dei 5 metri quadrati è totalmente compensato dallo Stato sulla base di certificazioni da presentare secondo le modalità previste in apposito decreto ministeriale (vedasi punto 18.44). Tali trasferimenti non sono soggetti a riduzione per effetto di altre norme contenute nella Finanziaria (IRPEF e patto di stabilità).
Con il comma 5, dell’art. 10 della legge 448/01, sono eliminate le norme contenute nel D.Lgs 446/97 circa le disposizioni generali per l’affidamento e lo svolgimento dei servizi di riscossione dei tributi locali.
La norma in esame ha inoltre stabilito:
- la possibilità di sostituire l’imposta di pubblicità con un canone dotato di limite di gettito non superiore al 125% di quello raggiunto nell’anno precedente l’istituzione del canone stesso;
- la possibilità di rinegoziazione dei contratti in essere con concessionari e di estensione degli stessi ad altre entrate;
- la possibilità di suddividere il territorio comunale, limitatamente alle affissioni di carattere comunale, in due categorie applicando alla categoria speciale una maggiorazione sino al 150% della tariffa normale. La superficie della categoria speciale non può superare il 35% del centro abitato. In ogni caso, la superficie degli impianti per pubbliche affissioni installati in categoria speciale non potrà essere superiore alla metà di quella complessiva.
Va richiamata la norma interpretativa (art. 2bis.5 D.L. 13/02, convertito nella legge 75/02) secondo la quale per le insegne di superficie complessiva superiore ai 5 mq, l’imposta è dovuta per intero.
Nel casi di pluralità di insegne, l’esenzione è riconosciuta nei limiti di superficie fino a 5mq (art. 2bis.6 D.L. 13/02, convertito nella legge 75/02). Circa la definizione di insegne di esenzione vedasi Circolare MEF 08.02.01, n. 1. 18.2 Tariffe servizio idrico integrato. Tutela delle risorse idriche. La deliberazione CIPE 4.4.01, n. 52 (in G.U. n. 165/01), emanata ai sensi dell’art. 31, comma 29, della legge 448/98, ha previsto le nuove modalità di calcolo delle tariffe dell’acquedotto, della fognatura e della depurazione con decorrenza dal 1° luglio 2001.
Vedasi anche D.lgs. 11 maggio 1999, n. 152 “Disposizioni sulla tutela delle acque…”, come modificato dal D.lgs 258/00. Con la delibera CIPE 21/12/01 n. 120 (GU n. 86/02) è pianificata l’eliminazione del minimo impegnato a partire dal 2001 con abbattimenti non inferiore a 30 metri cubi. Per gli aumenti tariffari decorrenti dal 1° luglio 2002 vedasi Delibere CIPE 131/02 in G.U. n. 79/03, come modificata dalla delibera CIPE 14.03.03, n. 11.
Per la gestione e la riscossione dei proventi idrici vedasi anche DPCM 04.03.96 in G.U. n. 62/96 e DPCM 29.04.99 in G.U. n. 126/99.
L’art. 4.237 della L. 350/03 ha stanziato 9 milioni di euro per ciascuno degli anni 2004, 2005 e 2006 per la tutela delle acque dall’inquinamento e per il risparmio idrico.
Per il riutilizzo delle acque reflue vedasi DM 12.06.2003, n. 185 (G.U. 169/03). Agevolazioni per le attività di allevamento del bestiame sono previste dall’art. 9 del D.L. n. 66/89, convertito nella legge 144/09. 18.3 Cessione ai comuni di aree ed opere di urbanizzazione. L’art. 50 del collegato fiscale 2000 stabilisce che non sono rilevanti agli effetti dell’IVA le operazioni in argomento (Art. 51 legge 342/00). 18.4 Versamento ritenute e compensazioni e sanzioni.
L’art. 34.3 della legge 388/00 ha creato difficoltà interpretative prottrattesi nel tempo. La Circolare del Ministero delle Finanze n. 20 del 05.03.01 fa finalmente piena luce sull’argomento, come segue:
- le ritenute da versare possono essere compensate con crediti comunali tramite modello F24 fino alla concorrenza del credito;
- eventuali esuberi di ritenute vanno versati alla Sezione di tesoreria provinciale dello Stato (Es. ritenute 100.000 Euro, crediti 80.000 Euro. Gli 80.000 Euro si compensano con il modello F24, i 20.000 Euro vanno versati in tesoreria).
Sanzioni per omesso versamento di ritenute.
E' punito con la reclusione da 6 mesi a 2 anni chiunque non versi entro il temine previsto per la presentazione della dichiarazione annuale di sostituto d'imposta, ritenuto risultante dalla certificazione rilasciata ai sostituiti, per un ammontare superiore a 50.000 per ciascun periodo d'imposta (comma 414 della legge 311/04 ).
Rifiuti urbani. Sono aumentati da 5 anni a 6 anni i termini per la elaborazione del metodo normalizzato per definire la tariffa dei rifiuti urbani (comma 523).
Sanzioni codice della strada
18.5 Compenso ai concessionari per riscossioni tramite avvisi bonari.
Il compenso per le riscossioni in argomento è fissato nella misura del 60% di quello determinato per le riscossioni tramite cartella di pagamento (D.M. 8.6.01 in G..U. n° 179/01).
18.6 Rimborsi spese relative a procedure esecutive.
Con il D.M. 21.11.00 sono state fissate le misure dei rimborsi spese al concessionario per le procedure esecutive.
18.7 Sfratti e regolarità fiscali.
La Corte Costituzionale (Sentenza n° 333/01) ha dichiarato illegittimo l’art. 7 della legge 431/98, che disponeva l’obbligo per il proprietario che aveva iniziato procedura di sfratto di dimostrare che il contratto fosse stato registratoe che l’immobile fosse stato denunciato ai fini dell’ICI e delle altre imposte immobiliari.
18.8 Atti dello stato civile.
Sono esentati dal pagamento del contributo giudiziario unificato le rettifiche degli atti di stato civile (Art. 33.7 legge 388/00). I diritti di stato civile sono stati soppressi, con decorrenza 31.03.01, con l’art. 110 del DPR 696/00.
18.9 Compartecipazione Irpef (Ire).
L’art. 25.5 legge 448/01, sostituendo la precedente normativa, disciplina la compartecipazione comunale all’IRPEF come segue:
La compartecipazione è prevista, per gli anni 2002 e 2003, nella misura del 4,5% del riscosso in competenza affluito al bilancio dello Stato per l’esercizio finanziario precedente. Per il 2002, il gettito è ripartito sulla base di dati statistici forniti dal Ministero dell’Economia entro il 30 giugno 2002. Ai fini del riparto del gettito per l’anno 2003, il Ministero dell’Economia comunica i dati previsionali del gettito entro il 31 luglio 2002 ed è comunicato ai comuni entro il 30 ottobre da parte del Ministero dell’Interno. Il gettito, nel corso del 2003, sarà erogato dal Ministero dell’Interno in quattro rate di uguale importo: le prime due, sulla base dei dati previsionali, le restanti sulla base dei dati di consuntivo relativi all’esercizio 2002 e comunicati dal Ministero dell’economia entro il 30 giugno 2003. Su tali rate sono operati i dovuti conguagli rispetto alle somme già erogate.
Per gli esercizi 2002 e 2003, quindi, i trasferimenti devono essere ridotti di un importo pari a quello risultante dalla compartecipazione, con l’avvertenza che, nel caso in cui i trasferimenti fossero insufficienti a consentire il recupero della compartecipazione, la stessa è corrisposta nei limiti dei trasferimenti spettanti per gli anni oggetto di compartecipazione.
Il gettito della compartecipazione IRPEF da inserire in bilancio impone una riflessione sotto due aspetti principali. Il primo è riferito alla modalità di calcolo della previsione del gettito: contrariamente all’addizionale facoltativa, la percentuale prevista nella Finanziaria deve essere calcolata sull’imposta riscossa in competenza dallo Stato e non sull’imponibile. Questo, con tutta evidenza, determina degli importi notevolmente diversi: si stima, infatti, che il 4,5% calcolato sull’imposta sia pari circa all’1% calcolato sull’imponibile (dato da utilizzare per la verifica del gettito dell’addizionale facoltativa).
Il secondo aspetto è riferito alla giusta allocazione in bilancio di questa entrata: evidentemente deve essere indicata al Titolo I, riducendo di pari importo il Titolo II, categoria I. Il certificato al bilancio inserisce tale voce alla categoria “Imposte”.
Vedasi art. 31 legge 289/02, che ha aumentato, per l’anno 2003, l’aliquota di compartecipazione comunale al 6,5%.
Con l’art. 2.18 della legge 350/03 è confermata anche per il 2004 la compartecipazione provinciale e comunale al gettito dell’IRPEF nelle percentuali stabilite per il 2003
L'art 1.65 della legge 311/04 proroga la materia per l'anno 2005. I bilanci di previsione 2005 dovranno quindi mantenere gli stanziamenti del bilancio 2004 relativamente a tale partita. Se però il taglio dei trasferimenti è superiore allo stanziamento del bilancio in corso, l’ulteriore riduzione deve essere apportata nella compartecipazione. Ciò in quanto l’art. 67 comma 4 della L. 388/2000 stabilisce che, nel caso in cui il livello dei trasferimenti spettanti ai singoli enti risulti insufficiente a consentire il recupero integrale della compartecipazione, la compartecipazione stessa è corrisposta al singolo ente nei limiti dei trasferimenti spettanti per l'anno.
18.10 Termini liquidazione ed accertamento ICI
(Per le novità in itinere vedasi Appendice lett. I)
Fabbricati mobili
L’art. 27.9 legge 448/01 stabilisce che, in deroga alle disposizioni dello Statuto del contribuente, viene stabilito che il termine per l’accertamento e la liquidazione dell’Ici relativa agli anni d’imposta 1998 e successivi, sia prorogato al 31 dicembre 2002;
alla medesima data è prorogato il termine per la liquidazione dell’imposta dovuta, per gli anni 1997 e successivi, a seguito dell’avvenuta attribuzione della rendita definitiva da parte degli Uffici del territorio;
viene stabilito che, nel caso di Ici relativa ai fabbricati di categoria catastale D pagata ad un unico Comune in base ai valori di bilancio e che invece risulta essere di competenza di più Comuni in base alla successiva attribuzione delle rendite catastali separate, siano i singoli enti a regolarizzare, mediante accordi tra di loro, le relative pendenze finanziarie, effettuando, se del caso, le conseguenti comunicazioni al Ministero dell’Interno ai fini dell’eventuale variazione dei trasferimenti erariali spettanti. I termini scadenti il 31.12.2002 sono stati prorogati al 31.12.2003 limitatamente alle annualità 1998 e successive dall’art. 31.16 della legge 289/02.
L’art. 2.33 della legge 350/03 ha stabilito che nel corso del 2004 è possibile, in deroga alle disposizioni dello Statuto del contribuente, emettere avvisi di accertamento e liquidazioni ICI per le annualità di imposta 1999 e successive.
L'art 1.67 della legge 311/04 ha prorogato al 31.12.2005 i termini di accertamento ICI che scadevano il 31.12.2004 limitatamente alle annualità 2000 e successivi.L'art. 1 quater del D.L. n. 314/04, convertito nella legge n. 26/05, ha prorogato alla stessa data anche il termine della liquidazione ICI
Concorrono alla determinazione della rendita catastale gli elementi costitutivi degli opifici e degli altri immobili costruiti per le speciali esigenze di una attività industriale o commerciale, anche se fisicamente non incorporati al suolo (comma 540 della legge 311/04 ).
Per gli immobili soggetti acondono vedasi n. 17.
18.11 Regime fiscale trasferimento immobili.
L’art. 76 legge n. 448/01 ha disposto che l’imposta di registro all’1% e le imposte catastali e ipotecarie in misura fissa ex art. 33.3 legge 388/00 si applicano a condizione che l’utilizzazione edificatoria dell’area avvenga entro 5 anni dal trasferimento anche nel caso in cui l’acquirente non disponesse in precedenza di altro immobile compreso nello stesso piano urbanistico.
18.12 Oneri di urbanizzazione.
Il Ministero dell’Interno ha chiarito che l’art. 47, c. 7, della legge 449/1997, ha eliminato il vincolo imposto dalla preesistente normativa (legge 10/1977) secondo il quale il 70% dei proventi degli oneri di urbanizzazione doveva essere destinato a opere di urbanizzazione primaria e secondaria e al risanamento di complessi edilizi compresi nei centri storici e all’acquisizione di aree da espropriare per la realizzazione dei programmi pluriennali di attuazione di strumenti urbanistici mentre il restante 30% poteva essere utilizzato per spese di manutenzione ordinaria del patrimonio comunale. La legge 449/97 permette invece ai comuni di poter utilizzare totalmente i proventi in questione anche per il finanziamento di spese di manutenzione del patrimonio comunale, dirottandoli dalla destinazione primaria per cui vengono riscossi.
Il Ministero dell’Economia e Finanze, con nota n. 0108315 del 7 ottobre 2003 ha espresso l’avviso che a partire dal30.06.2003, data di entrata in vigore del D.lgs 378/01, i proventi concessori non sono più soggetti a vincolo di destinazione.
Il comma 17 dell’art. 27 della legge 448/01 riduce le sanzioni previste nel Testo unico sull’edilizia in caso di ritardato pagamento del costo di costruzione. I nuovi limiti sono i seguenti:
- a) l'aumento del contributo in misura pari al 10 (20) per cento qualora il versamento del contributo sia effettuato nei successivi centoventi giorni;
- b) l'aumento del contributo in misura pari al 20 (50) per cento quando, superato il termine di cui alla lettera a), il ritardo si protrae non oltre i successivi sessanta giorni;
- c) l'aumento del contributo in misura pari al 40 (100) per cento quando, superato il termine di cui alla lettera b), il ritardo si protrae non oltre i successivi sessanta giorni.
Vedasi ora anche l’art. 31.7, lett. b), della legge 289/02, relativo all’inserimento delle caserme dei carabinieri tra le opere di urbanizzazione secondaria.
L'art. 1.43 della legge 311/04 consente di utilizzare i proventi delle concessioni edilizie e delle relative sanzioni per il finanziamento di spese correnti entro il limite del 75% nell'anno 2005 e del 50% nell'anno 2006. 18.13 Condono tributi locali.
L’art. 13 della legge 289/02 prevede la possibilità per le regioni e per gli enti locali di stabilire procedure di definizione (condoni) dei tributi propri, con esclusione delle compartecipazioni ed addizionali a tributi erariali. Allo scopo i Comuni con delibera consiliare possono stabilire:
- un termine non inferiore a 60 giorni entro il quale i contribuenti adempiono ad obblighi tributari precedentemente in tutto od in parte non adempiuti. In tal caso va prevista:
- la riduzione dell’ammontare dei tributi;
- l’esclusione o la riduzione degli interessi o delle sanzioni;
- la sospensione, su istanza di parte, dell’eventuale procedimento giurisdizionale in corso. In caso di adempimenti da parte del contribuente il giudizio si estingue.
18.14 Pagamento e riscossione di somme di modesto ammontare.
E’ prevista l’emanazione di un Decreto del Ministro E. e F. per stabilire gli importi delle somme considerate di modesto ammontare. Gli importi sono arrotondati all’unità di Euro ed in sede di prima applicazione l’importo minimo non può essere inferiore a€ 12. (Art. 25 legge 289/02).
18.15 Pagamento corrispettivi fognatura e depurazione.
Vengono ridefiniti i tempi di pagamento dei corrispettivi, da parte del diverso gestore, al Comune e le eventuali penalità (Art. 77.7 legge n.289/02).
18.16 Cessione di crediti tributari ed extra tributari.
In alternativa alla riscossione coattiva è consentito agli enti locali di cedere a terzi i crediti tributari, comprensivi di penalità ed interessi. L’ente deve garantire l’esistenza del credito, ma non la solvibilità del debitore.
La cessione non necessita dell’accettazione del debitore. L’operazione è regolata da convenzione (Art. 76 legge 342/00).
La cessione dei crediti non tributari è regolata dall’art. 8 del D.L. 79/97 convertito nella legge 140/97.
18.17 Termini pagamento fatture.
E’ stata pubblicata sulla GUCE dell’8 agosto la Direttiva 2000/35/CE del Parlamento e del Consiglio europei che fissa il termine massimo di 30 giorni per il saldo delle fatture da parte della P.A., salvo patto contrario delle parti. Trascorso detto termine scattano automaticamente gli interessi di mora. La Direttiva, recepita con D. L.vo n. 231/02, può essere subito utilizzata sia dai singoli cittadini che dalle imprese (Sentenza Corte Costituzionale 168/91; Corte di Cassazione 9983/99).
La Corte dei Conti ha ritenuto che costituisca danno erariale il ritardo del pagamento di debiti scaduti e del versamento dei contributi previdenziali (Sentenza n. 232/99 Sezione Centrale d’Appello).
18.18 Ripartizione del fondo di progettualità LL.PP.
La materia è stata ridisciplinata con il D.M. 2 novembre 1999, n. 555, pubblicato sulla G.U. n. 108 dell’11 maggio 2000. L’art. 3.29 della L. 350/03 chiarisce che i compensi da erogare per incentivi alla progettazione, nell’importo non superiore al 2% delle somme a base d’asta, si intendono al lordo di tutti gli oneri accessori, ivi compresa la quota di oneri a carico degli enti.
18.19 Sponsorizzazioni.
Al fine di favorire una migliore qualità dei servizi forniti, gli Enti locali possono stipulare contratti di sponsorizzazione ed accordi di collaborazione, nonché convenzioni con soggetti pubblici e privati diretti a fornire consulenze o servizi aggiuntivi (Art. 43, legge 449/97; art. 119, TU).
Per l’utilizzo dei contratti di sponsorizzazione nel settore dei lavori pubblici vedasi Determinazione Autorità 05.12.01, n. 24 (G.U. n. 8/02).
18.20 Capitolato generale dei LL.PP.
E’ stato adottato il nuovo capitolato con D.M. 19.04.2000, n° 145 (G.U. n° 131/2000).
18.21 Responsabilità ufficio anagrafe.
Al Responsabile dell’ufficio anagrafe nel caso ometta la comunicazione dei decessi di pensionati è applicata la sanzione pecuniaria da 100 a 300 euro (Art. 46 D.L. n. 269/03, convertito nella legge 326/03).
18.22 Disavanzo trasporti.
Tenuto conto delle modifiche apportate all’art. 119 della Costituzione dalla recente Legge costituzionale n. 3/2001, secondo cui gli Enti Locali “possono ricorrere all’indebitamento solo per finanziare spese di investimento” viene specificato che la contrazione di mutui a ripiano dei disavanzi d’esercizio delle aziende di trasporto pubblico locale, può riguardare solo disavanzi relativi agli esercizi 2000 e precedenti oppure oneri derivanti da contratti di servizio stipulati prima del 31 ottobre 2001 (vedasi art. 27.14 legge 448/01).
Vedasi numero 18.54.
18.23 Misure di efficienza.
L’art.24.8 della legge 448/01 dispone che gli Enti locali promuovano opportune azioni dirette ad attivare l’esternalizzazione dei servizi al fine di realizzare economie di spesa o migliorare l’efficienza gestionale.
l’art. 29 legge n. 448/01 invita la P.A., ivi compresi i comuni, a costituire soggetti di diritto privato per l’affidamento di servizi svolti in precedenza in economia. Il comma 3 dello stesso articolo prevede per tali finalità agevolazioni fiscali stabilendo che il trasferimento di beni effettuati per tali soggetti sono esenti da ogni tipo di tassazione e non rilevano dal punto di vista fiscale le plusvalenze, i ricavi o le minusvalenze che ne derivano.
18.24 Amministratori responsabili dei servizi
L’art.29.4 legge n. 448/01 modifical’art. 53.23 della legge 388/00 e porta da 3.000 a 5.000 abitanti i comuni che possono utilizzare componenti della Giunta quali responsabili dei servizi eliminando inoltre la condizione che richiedeva la dimostrazione della mancanza non rimediabile di figure professionali idonee nell’ambito dei dipendenti.
18.25 Trasferimenti e distacco di personale dipendente da concessionari e dalla PA.
In caso di trasferimento dei servizi di riscossione dei tributi e di tesoreria degli Enti locali i relativi dipendenti hanno il diritto di essere mantenuti in servizio dal nuovo concessionario purché iscritti da almeno due anni al relativo fondo di previdenza (Art. 52.61 legge n. 448/01). Nel caso di trasferimento di attività svolte dalla PA ad altri soggetti pubblici o privati il personale passa a tali soggetti ed alle condizioni previste dall’art. 2112 Codice civile (Vedasi anche art. 31 D.lgs 165/01).
(5) I Comuni con popolazione inferiore ai 5.000 abitanti, i consorzi, le Comunità montane e le Unioni di Comuni possono avvalersi di dipendenti a tempo pieno di altri Enti locali purchè autorizzati dall'Amministrazioni di provenienza (comma 557 della legge 311/04 ). 18.26 Incompatibilità Amministratori.
L’art. 52.62 legge n. 448/01 abroga il comma 82 dell’art. 145 della legge 388/00. In conseguenza viene reintrodotta la incompatibilità per i Sindaci, i Presidenti delle province ed i consiglieri comunali, provinciali e circoscrizionali a svolgere funzioni di amministrazione nelle società di capitali a partecipazione mista costituite per l’attuazione degli strumenti di programmazione negoziata in conformità alla deliberazione CIPE 21 marzo 1997. Vedasi sentenza corte costituzionale 30.12.2003, n. 377.
18.27 Fondo nazionale progettazione opere pubbliche.
L’art. 54 legge n. 448/01 ha istituito un Fondo nazionale per erogare contributi a Regioni ed Enti locali a sostegno della progettazione di opere pubbliche con una dotazione, per l’anno 2002, di 50 milioni di Euro. L’art. 4.143 della L. 350/03 ha stanziato 30 milioni di euro per l’anno 2004.
Le domande per ottenere il contributo devono essere corredate dal progetto preliminare (Art. 4.145 legge 350/03).
18.28 Fondo asili nido. Mutamento di destinazione.
(Per le novità in itinere vedasi Appendice lett. B)
L’art. 70 legge n. 448/01 ha istituito un fondo per le costruzioni e la gestione di asili nido, nonché dei micro nidi nei luoghi di lavoro. La dotazione del Fondo è fissata rispettivamente in 50 milioni di Euro, 100 milioni di Euro e 150 milioni di Euro negli anni 2002, 2003 e 2004.
Tale fondo è stato soppresso dall'art. 1.59 della legge 311/04.
Il mutamento di destinazione d’uso di immobili ad uso abitativo per essere adibiti ad asilo nido è sottoposto a denuncia di inizio attività (Art. 22 D.L. n. 269/03 convertito nella legge 326/03).
18.29 Codice della strada e parcheggi. Collaborazione con la Polizia provinciale.
Restano in vigore le regole sull’utilizzo dei proventi delle sanzioni per la violazione del Codice della strada previste dall’art. 208 del D. L.vo 285/92. Va aggiunto che ai sensi dell’art. 18 del D. L.vo 472/99 il 10% dei proventi in questione deve essere destinato ad interventi per la sicurezza stradale, in particolare a tutela degli utenti deboli (pedoni, ciclisti, bambini, anziani e disabili). Va infine ricordato che, ai sensi dell’art. 7 del D. L.vo 285/92, i proventi a pagamento dei parcheggi sono destinati all’installazione, costruzione e gestione di parcheggi in superficie, sopraelevati e sotterranei, e al loro miglioramento e le somme eccedenti ad interventi per migliorare la mobilità. Vedasi anche D. l.vo 09/02.
A decorrere dal 1 gennaio 2005 la misura delle sanzioni, aggiornata ai sensi dell'art. 195.3 del D.lgs. 285/92, è arrotondata all'unità di euro per eccesso se la frazione decimale è pari o superiore a 50 centesimi, o per difetto se è inferiore a tale limite (comma 529 della legge 311/04 ).
Contabilità economica
L’attività della Polizia provinciale sulle strade extra provinciali, può essere svolta previo accordo con la Polizia dei comuni. (Art. 1.1 D.L. 151/03, convertito nella legge 214/03). 18.30 Rilascio Passaporti.
Il Ministero degli affari esteri può delegare per il rilascio ed il rinnovo dei passaporti, oltre che i questori, i Sindaci dei comuni di residenza dei richiedenti (Art. 4, legge 340/00).
18.31 Assegno per ogni secondo figlio.
Per ogni figlio nato dal 1° dicembre 2003 e fino al 31 dicembre 2004, secondo od ulteriore per ordine di nascita e per ogni figlio adottato nel medesimo periodo, è concesso un assegno pari adeuro 1.000. L’assegno è concesso dai Comuni ed erogato dall’INPS. Per tali finalità è stanziata dallo Stato la spesa di 287 milioni di euro per l’anno 2003 e di 253 milioni di euro per l’anno 2004 (Art. 21 D.L. n. 269/03 convertito nella legge 326/03).
18.32 Lotta al carovita.
Per incentivare la realizzazione di offerte di prodotti di consumo a prezzo conveniente è istituito un fondo pari a 5 milioni di euro per l’anno 2003 e 20 milioni di euro per l’anno 2004 destinato a finanziare iniziative congiunte di Comuni e Camera di commercio (art. 23 D.L. n. 269/03 convertito nella legge 326/03). 18.33 Debiti fuori bilancio.
Viene stabilito che i provvedimenti(delibere consiliari) di riconoscimento dei debiti fuori bilancio ex art. 194 T.U. 267/00 vengano comunicati all’Organo di revisione ed alla Corte dei conti (Art. 23.5 legge 289/02). Per il finanziamento dei debiti fuori bilancio vedasi punto 4, art. 194.3. 18.34 Enti dissestati.
Sono abrogate le disposizioni del titolo VIII della parte II del T.U. 267/00 riguardante l’assunzione di mutui per il risanamento e relativa contribuzione statale (Art. 31.15 della legge 289/02). L’art. 1 ter del D.L. n. 50/03, convertito nella legge n. 116/83, detta nuove norme in materia di enti dissestati. L’art. 4.208 della legge 350/03 ha stanziato la somma annua di 600 mila euro per il triennio 2004/2006 al fine di agevolare la gestione liquidatoria degli enti locali in stato di dissesto. 18.35 Flussi di tesoreria e di cassa. Vengono prorogate per il triennio 2003/2005 le norme previgenti (art. 66 legge 488/00) che disciplinano i prelevamenti dai conti correnti presso le tesorerie dello Stato per i Comuni con popolazione superiore ai 50.000 abitanti.
I dati periodici della gestione di cassa ex art. 30 della legge 468/78 devono essere trasmessi entro il giorno 20 del mese successivo alla scadenza del periodo di riferimento (Art. 32 legge n. 289/02).
L'art. 1.79 della legge 311/04 ha previsto una forma , da sperimentare su un campione di enti, per il superamento della Tesoreria unica. 18.36 Indennità e compensi rivalutabili in base al costo della vita.
Il divieto di rivalutazione viene prorogato anche per il triennio 2003/2005 (Art. 36 legge n. 289/02 e art. 3.73 legge 350/03). 18.37 Lavori socialmente utili.
Per facilitare la stabilizzazione dei lavoratori socialmente utili la Cassa Depositi e Prestiti concede ai Comuni, per l’anno 2003, mutui a tasso agevolato (Art. 50.3 legge n. 289/02). Con D.M. 02.10.2003 (G.U. n. 245/03) è disciplinata la procedura per la presentazione dei progetti e la concessione dei mutui da parte della Cassa Depositi e Prestiti. Con l’art. 3.76 della legge 350/03 possono essere prorogate le convenzioni in essere con il Ministero del lavoro per l’anno 2004.
L'art. 1.262 della legge 311/04 prevede la proroga, per l'anno 2005, delle convenzioni in essere.
18.38 Addizionale comunale diritti d’imbarco.
E’ istituita l’addizionale comunale, stabilita nella misura di 1 euro, sui diritti d’imbarco di passeggeri sulle aeromobili. Il gettito prodotto da tale disposizione, per la parte eccedente i 30 milioni di euro, è destinato, per il 20%, a favore dei comuni del sedime aeroportuale o con lo stesso confinante. La quota spettante ad ogni singolo ente è calcolata in base al territorio comunale nel quale è inserito l’aeroporto e alla superficie totale del comune (art. 2.11 legge 350/03). 18.39 Addizionale IRE (EX IRPEF).
A tutto il 31.12.2004 sono sospesi gli aumenti relativi all’addizionale IRPEF. Le eventuali deliberazioni decorrono dal 1 gennaio 2005 (art. 2.21 L. 350/03).
Con l'art. 1.51 della legge 311/04 è stato stabilito che per gli anni 2005/2007 è consentita l'applicazione, entro la misura dello 0,1%, per gli enti che non l'hanno mai applicata. Per gli altri enti gli aumenti restano sospesi fino al 31.12.2006.
18.41 Affidamento lavori di recupero patrimonio edilizio.
E’ data facoltà ai comuni con popolazione inferiore a 5 mila abitanti di affidare i lavori indicati dall’art. 31 della L. 457/78 ad imprese individuali.
18.42 Piani attuativi di iniziativa privata.
Le agevolazioni fiscali già previste dall’art. 23.3 della L. 388/02 si applicano in ogni caso a seguito della sottoscrizione della convenzione con il soggetto attuatore (art. 2.30 L. 350/03). 18.43 Contratti con i concessionari.
In attesa che, a livello nazionale, si metta ordine all’intero sistema della riscossione, è ammesso il rinnovo dei contratti in scadenza relativi alla liquidazione, all'accertamento e alla riscossione dei tributi e di tutte le altre entrate, comprese le relative attività. La norma è riferita solo ai casi in cui il concessionario sia tra quelli indicati dal comma 5, lett. b), n. 2 dell’art. 52 del D.Lgs 446/97, ossia società miste, per la gestione presso altri comuni, concessionari della riscossione, a prescindere dagli ambiti territoriali per i quali sono titolari della concessione del servizio nazionale di riscossione e ai soggetti iscritti nell'albo di cui all’art. 53 del citato decreto. Il rinnovo può essere deliberato solo se sussistono le ragioni di convenienza e di pubblico interesse. Tale facoltà è ammessa fino alla revisione delsistema delle concessioni e comunque non oltre il prossimo 30 giugno 2004.
18.44 Trasferimenti erariali.
(Per le modifiche in itinere vedasi Appendice lett. B).
Per l'anno 2004 gli enti locali non possono più contare sul contributo straordinario di 300 milioni di euro stanziati nel 2003 e, in mancanza di specifiche disposizioni innovative, è confermato il taglio dei trasferimenti per l'anno 2004 previsto, per ognuno degli anni del triennio 2002/2004, dall'articolo 24 della legge n. 448/2001. La manovra contenuta nella legge finanziaria 2004 (Art. 3.35 legge 350/03) prevede risorse aggiuntive per 180 milioni di euro, a titolo di riconoscimento del tasso di inflazione programmato.L'incremento di 180 milioni di euro assegnati per far fronte al tasso di inflazione programmato viene destinato per il 50% ai comuni sotto media, mentre il restante 50% è ripartito tra tutti i comuni. L'art. 3.36 della legge 350/03 assegna 50 milioni di euro al finanziamento degli investimenti dei comuni con popolazione inferiore a 3.000 abitanti per opere di preminente interesse della collettività cioè le stesse finalità del Fondo nazionale ordinario per gli investimenti. Rispetto allo scorso anno vi è un taglio di ben 62 milioni di euro. Per le unioni dei comuni l'art. 3.27 della legge 350/03, dispone l'incremento dei trasferimenti per l'anno 2004 nella misura di 20 milioni di euro, con la riserva di utilizzazione per i casi di effettivo esercizio associato della gestione dei servizi. L'art. 3.25 della legge 350/03 riguarda il rimborso dell'IVA dei servizi esternalizzati. In particolare, la norma stabilisce che il rimborso deve avvenire al lordo delle quote spettanti alle Regioni e, per il triennio 2004/2006, stanzia 282 milioni di euro per ristorare gli enti locali che hanno ricevo il rimborso al netto delle suddette quote.L'art. 3.141 della legge 350/03 incrementa di 5 milioni di euro i fondi da destinare alle comunità montane e di 5 milioni di euro i trasferimenti statali alle province.Con D.M. 07.01.03 in G.U. n. 79/03 è stato disciplinato il trasferimento erariale sostitutivodalle agevolazioni di cui all'art. 10 della legge 448/01. (Vedasi punto 18.1).
Trasferimenti erariali. I trasferimenti erariali sono confermati nella misura dell'anno 2004. Sono previsti solo i seguenti fondi aggiuntivi: 80 milioni di euro ai Comuni sotto media; 10 milioni di euro per abolizione credito d'imposta; 5 milioni di euro ai Comuni montani con popolazione inferiore a 1.000 abitanti; 201,5 milioni di euro
per la promozione dello sviluppo economico e sociale
(commi 28, 52, 54, 55, 56, 63 e 64 art 1 legge 311/04
e art. 1 ter del D.L. n. 314/04, convertito nella legge n. 26/05).
18.45 Addizionale energia elettrica.
L’art. 2.39 della legge 350/03 chiarisce i soggetti tenuti al versamento delle addizionali. 18.46 Plusvalenze patrimoniali.
L’art. 3.28 della L. 350/03 consente agli enti locali di utilizzare le plusvalenze derivanti dall’alienazione di beni patrimoniali per il finanziamento di spese aventi carattere non permanente per la copertura di debiti fuori bilancio e per la salvaguardia degli equilibri di bilancio. L'art. 1.66 della legge 311/04 consente di utilizzare tali plusvalenze anche per il rimborso delle quote di capitale delle rate di ammortamento dei mutui.
18.47 Oneri contrattuali e di miglioramenti economici del personale. Divieto di estensione dei giudicati
L’art. 3.49 della L. 350/03 dispone che gli oneri suddetti sono a carico dei bilanci delle singole amministrazioni pubbliche (quindi senza trasferimenti statali).
La regola viene ribadita per gli oneri derivanti dai rinnovi contrattuali del biennio 2004/2005 dall'art. 1.91 della legge 311/04. L'art. 1.132 della legge stessa fa divieto di estendere le decisioni giurisdizionali in materia di personale.
18.48 Contributi per personale convenzionato per le calamità naturali.
L’art. 3.51 della L. 350/03 richiede la certificazione, a pena di riduzione del contributo, del mantenimento del requisito soggettivo a partire dal 1 gennaio 2004. 18.49 Fondo edilizia a canone speciale.
L’art. 3.108 della L. 350/03 istituisce, presso il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti, il Fondo per l’edilizia a canone speciale con una dotazione di 5 milioni di euro per ciascuno degli anni 2004 e 2005 e di 10 milioni di euro per l’anno 2006. 18.50 Utilizzo Fondo nazionale politiche sociali.
L’art. 3.116 della L. 350/03 destina le risorse del fondo suddetto alle politiche per la famiglia, all’abbattimento delle barriere architettoniche, all’integrazione scolastica ed ai servizi per la prima infanzia.
18.51 Realizzazione opere nel settore idrico.
L’art. 4, commi da 35 a 39, della L. 350/03 definisce i contenuti dal Programma di intervento nel settore idrico e detta norme di coordinamento e finanziarie.
18.52 Copertura del costo del servizio rifiuti.
(Per le novità in itinere vedasi Appendice lett. M)
La piena copertura dei costi del servizio di gestione dei rifiuti per i Comuni che abbiano raggiunto nell’anno 1999 una copertura dei costi superiore all’85% può essere raggiunta in 5 anni, anziché in 4 anni (art. 4.116 L. 103/03). L'art. 1.523 della legge 311/04 ha portato a 6 anni il suddetto termine. 18.53 Fondo nazionale infrastrutture di interesse locale.
L’art. 4.144 della L. 350/03 ha stanziato la somma di 70 milioni di euro per il finanziamento del fondo in oggetto. 18.54 Trasporti pubblici.
Le operazioni per l’acquisizione di disponibilità di beni con oneri a carico di bilanci pubblici possono essere effettuate mediante contratto di leasing operativo. E’ inoltre istituito un apposito Fondo presso il ministero delle infrastrutture e dei trasporti con una dotazione di 33 milioni di euro per l’anno 2004 (art. 4, commi 155, 156 e 157, L. 350/03). 18.55 Incendi boschivi.
Nei Comuni sprovvisti di PRG è vietata per 10 anni ogni edificazione su area boscata percorsa dal fuoco. E’ inoltre vietata per 10 anni, sui predetti soprasuoli, la realizzazione di edifici nonché di strutture e infrastrutture finalizzate ad insediamenti civili ed attività produttive, fatti salvi i casi in cui detta realizzazione sia stata prevista in data precedente l’incendio dagli strumenti urbanistici vigenti a tale data (art. 4.173 L. 350/03). 18.56 Istituto per il credito sportivo.
L’Istituto può concedere contributi per interesse sui mutui anche se accordati da altre aziende di credito e dalla Cassa Depositi e Prestiti con le disponibilità indicate dall’art. 4.191 della legge 350/03. 18.57 Trattamento fiscale compensi per pubbliche funzioni.
La riformulazione del primo comma dell’art. 47 del TUIR mette fine ad una serie di dubbi interpretativi (vedi Revisori dei Conti) su come inquadrare fiscalmente i compensi per lo svolgimento delle pubbliche funzioni. E’ ora definitivamente chiarito che, se tali funzioni sono svolte da coloro che esercitano un’arte o una professione o sono effettuate nell’esercizio di impresa commerciale, i relativi compensi non devono più essere considerati, ai fini fiscali, come assimilati a lavoro dipendente.
18.58 Ammortamento di beni
L’iscrizione in bilancio delle quote di ammortamento dei beni mobili ed immobili è facoltativa (Art. 27.7 legge 448/01). Vedasi anche punto 4. 18.59 Entrate a specifica destinazione
L’utilizzo in termini di cassa delle entrate a specifica destinazione peri il pagamento di spese correnti è consentito solo per un importo non superiore all’anticipazione di tesoreria disponibile e deliberata dalla Giunta (Artt. 195 e 222 T.U.).
18.60 Spese autovetture
Per gli anni 2005, 2006, 2007 le spese per autovetture non possono superare il 90,80 e 70 per cento delle spese sostenute nell'anno 2004. A tal fine deve essere effettuata comunicazione entro il 31 marzo 2005 al Mef (commi 12 e 13). In caso di mancata trasmissione gli enti inadempienti non possono effettuare pagamenti in misura superiore al 50% della spesa sostenuta nel 2004 (commi 12 e 13 legge 311/04)
18.61 Reddito immobiliare Lotta al sommerso
Viene esteso l'obbligo di indicare il codice fiscale su diversi documenti (Dia, permessi di costruzione, contratti di erogazione dei servizi pubblici). E' disciplinata una stretta collaborazione tra Agenzia del Territorio e Comuni in materia di rendite e planimetrie catastali. Per la Tarsu, a decorrere dal 1 gennaio 2005, per gli immobili censiti in Catasto fabbricati, la superficie di riferimento non può essere inferiore all'80% della superficie catastale (commi da 332 a 340 della legge 311/04 ).
18.62 Patrimonio statale: passaggio ai Comuni
Passaggio ai Comuni di patrimonio statale . Le aree del patrimonio e del demanio dello Stato sulle quali i Comuni hanno realizzato opere di urbanizzazione, sono trasferite, a titolo oneroso, ai Comuni che ne fanno richiesta. Entro 6 mesi dalla data di entrate in vigore della legge Finanziaria sono trasferiti d'ufficio in proprietà dei Comuni e a titolo gratuito, gli alloggi costruiti con finanziamenti speciali (commi dal 434 a 441 della legge 311/04 ).
18.63 Contabilità economica
La contabilità economica è differita all'anno 2004 e all'anno 2006 rispettivamente per i Comuni di cui ai numeri 4 e 4 bis del comma 1, lettera D, art. 8, del DL n. 444/95, convertito nella legge 539/95 (comma 539 della legge 311/04 ).
Pertanto per i comuni con popolazioni da 3000 a 4999 il conto economico è obbligatorio per l'esercizio 2004 e per i comuni con popolazione inferiore ai 3.000 abitanti dall'esercizio 2006.
18.64 Incarichi di studio, di ricerca e consulenze
Per gli enti locali con popolazione superiore ai 5000 abitanti l'affidamento di incarichi di studio, di ricerca e di consulenza è soggetto alla valutazione dell'Organo di revisione ed il relativo atto deve essere inviato alla Corte dei Conti (art. 1.42 legge 311/04).
18.65 Contabilizzazione debito
Ai fini del consolidamento dei conti pubblici:
a) per i mutui assunti dagli enti locali con rate di ammortamento a totale carico dello Stato , quest'ultimo provvede direttamente ai pagamenti dovuti agli enti finanziatori;
b) con riferimento agli enti pubblici diversi dallo Stato, il debito derivante dai mutui è iscritto nel bilancio dell'amministrazione pubblica che assume l'obbligo di pagare le rate di ammortamento, ancorché il ricavato del prestito sia destinato ad un'Amministrazione pubblica diversa. Quest'ultima iscrive il ricavato del mutuo nelle entrate per trasferimenti in conto capitale con vincolo di destinazione agli investimenti (art 1.76 e 77 legge 311/04).
18.66 Personale- Annullamento atti d'ufficio
L'art. 1.136 della legge 311/04 prevede la possibilità, fatti salvi i diritti di privati, di annullare d'ufficio atti illegittimi anche se l'esecuzione degli stessi sia ancora in corso.
18.67 Fumo: sanzioni
Le sanzioni amministrative per infrazioni al divieto di fumare sono aumentate del 10%I proventi delle sanzioni irrogate dalla polizia locale sono attribuiti alle regioni. (art. 1.189, 190 e 191 legge 311/04)
18.68 Contributi fondo ordinario investimenti : utilizzo
Per i comuni con popolazione inferiore ai 3000 abitanti , i contributi sul fondo nazionale ordinario investimenti possono essere utilizzati, ai fini degli equilibri di bilancio , in compensazione della parte capitale di precedenti finanziamenti (Art. 94.11 legge 289/02).
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